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　　近期，國家稅務總局呼和浩特市稅務局稽查局依法查處了托克托縣強康源貿(mào)易有限責任公司(以下簡稱強康源公司)虛開增值稅專用發(fā)票、偷稅案。經(jīng)查，該公司于2020年1月1日至2022年12月31日期間，通過支付手續(xù)費的方式讓上游8家公司為其虛開增值稅專用發(fā)票200份，用于抵扣增值稅銷項稅額，并在公司所得稅稅前列支，造成少繳增值稅及附加238.78萬元、公司所得稅458.60萬元。針對其違法事實，稽查部門依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計1354.13萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

　　異地協(xié)查揭疑點。2024年5月，呼和浩特市稅務局稽查局接到鄂爾多斯市稅務局第三稽查局案件協(xié)查函，載明強康源公司2020年8月從內蒙古玖源運輸有限公司取得6份確定虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)檢查組對公司賬簿涉稅資料進行檢查并對相關人員問詢，證實強康源公司取得上述6份涉案增值稅專用發(fā)票已全部認證抵扣，抵扣增值稅5.15萬元，并將票列不含稅金額57萬余元列入當期計稅成本，在2020年公司所得稅匯繳清繳時稅前扣除，但該業(yè)務并未向開票公司付款，長期掛賬。檢查組認為開票公司無財務賬簿、無實際經(jīng)營場所、無正常運輸成本列支、無運輸車輛，是典型的空殼公司，且開票公司與強康源公司無資金往來交易信息，該公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。但強康源公司堅稱雙方存在真實交易，向呼和浩特市稅務局稽查局申請舉行聽證舉證，并委托稅務師事務所代理該案，提供了提煤單、運輸單等新的證據(jù)試圖證實其業(yè)務的真實性。

　　外圍走訪現(xiàn)端倪。在收到聽證意見后，呼和浩特市稅務局稽查局派組就該公司新提供的證據(jù)，開展外調協(xié)查取證。檢查組實地走訪該公司多家上游供貨煤礦公司，經(jīng)煤礦公司證實強康源公司聽證期間補證的運煤單據(jù)樣式已廢止多年，該證據(jù)系偽造。

　　同時，在與鄂爾多斯市稅務局稽查部門交流案情時，檢查組發(fā)現(xiàn)強康源公司與正在查辦的虛開團伙控制下的另一戶華辀實業(yè)集團股份公司存在資金往來的線索。華辀實業(yè)集團股份公司為強康源公司開具了15份運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，且通過“中間人”進行資金回流，從而鎖定了資金回流“中間人”的重要信息。

　　檢查組外調期間，稅務案源部門還接到外地稅務局轉辦的虛開集群案源線索，指出強康源公司于2021年期間接受眾華(青島)物流科技有限公司開具的65份確定虛開的增值稅專用發(fā)票。

　　經(jīng)綜合分析研判，呼和浩特市稅務局稽查局決定并案處理。檢查組繼續(xù)赴甘肅省白銀市外調取證。在當?shù)毓矙C關的協(xié)助配合下，檢查組取得了涉案公司資金流水并對其中上千筆交易記錄進行梳理比對，確定了涉案資金回流的軌跡，發(fā)現(xiàn)兩個案源線索中的資金回流“中間人”為同一人。檢查組立即聯(lián)合托克托縣公安經(jīng)偵部門對該“中間人”進行問詢，并調取其涉案銀行賬戶的往來情況。在證據(jù)面前，該“中間人”承認了其將個人銀行卡借給強康源公司使用的事實。

　　釋法說理明真相。檢查組對本案涉及到的銀行賬戶進行交叉比對，從上萬條交易記錄中梳理出資金回流軌跡，將資金回流的“中間人”由一人擴展到三人，且均由強康源公司法定代表人實際控制使用。

　　檢查組在對強康源“中間人”資金賬戶檢查中，發(fā)現(xiàn)另有5家公司對公賬戶存在資金回流跡象。檢查組通過說理式執(zhí)法，再次約談該公司法定代表人，告知權利與義務，講清權責相依的事理。在詳實證據(jù)面前，強康源公司法定代表人主動供述了其通過支付手續(xù)費后資金回流等方式從上述5家公司取得與實際經(jīng)營情況不符的增值稅專用發(fā)票114份，價稅合計金額1900余萬元。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”的規(guī)定，強康源公司利用他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票,取得進項稅額抵減銷項稅額，并多列成本費用，少繳稅款的行為應定性為偷稅。另因強康源公司不再符合小型微利公司標準，對其已享受的“六稅兩費”減半征收的部分，同時予以補征。

　　國家稅務總局呼和浩特市稅務局稽查局根據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，對強康源公司利用虛開增值稅發(fā)票進行偷稅的行為，作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定，并針對虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為依法移送公安機關立案偵查。（消息來源：國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局）